Налог на добавленную стоимость

 Главное изменение в исчислении НДС с 2013 года - все плательщики (за исключением применяющих УСН и ведущих учет в книге учета доходов и расходов) будут определять момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по дате отгрузки (выполнения, оказания), передачи независимо от даты проведения расчетов по ним.

 В связи с этим изменен порядок вычета сумм НДС, предъявленных состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь продавцами к оплате плательщику при приобретении им товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Беларуси. С 2013 года вычету подлежат суммы "входного" НДС при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав независимо от даты расчетов за данные объекты.

С 2013 года не признается объектом обложения НДС стоимость работ (услуг), приобретенных (оплаченных) плательщиком не только для своих работников, но и для членов их семей, а также для пенсионеров, ранее работавших у плательщика.

С 2013 года на территории республики вводится система Tax Free - механизм возврата иностранным физическим лицам, указанным в ст. 102 НК, сумм НДС, уплаченных ими при приобретении определенной группы товаров, стоимость которых в течение одного дня превышает сумму 800000 руб. (с учетом НДС). Плательщики, реализующие таким лицам товары через магазины системы Tax Free, в случае вывоза товаров за пределы таможенной территории Таможенного союза в течение трех месяцев со дня их приобретения применяют ставку НДС в размере 0%.

 Налог на прибыль

 С 2013 года выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее - объекты) будет отражаться по принципу начисления.

Для организаций, отражавших до 1 января 2013 года выручку по оплате, предусмотрены переходные положения. Эти организации выручку от реализации объектов, отгруженных и не оплаченных до 1 января 2013 года, отражают по мере поступления оплаты, но не позднее 31 декабря 2013 года.

Внесены следующие изменения в состав затрат:

- исключено требование налогового учета о распределении транспортных расходов и процентов по кредитам, займам, установленное ранее для организаций, реализующих покупные товары. В 2013 году указанные расходы в налоговом учете распределяются только в случае, если оно предусмотрено законодательством по бухгалтерскому учету;

- установлены ограничения для включения процентов по долговым обязательствам в расходы, учитываемые при налогообложении. Предельную величину процентов плательщики применяют при наличии контролируемой задолженности перед иностранной организацией, размер которой более чем в три раза превышает их собственный капитал;

- амортизационная премия по объектам, полученным безвозмездно или в качестве вклада в уставный фонд, с 2013 года не применяется (в 2012 году в указанных случаях ее применять не запрещалось);

- амортизационная премия применяется в месяце начала начисления амортизации в бухучете, а не на момент принятия объекта к бухучету, как это было ранее.

Отменена льгота, предусматривающая освобождение от налогообложения прибыли организаций, приходящейся на дни республиканских субботников.

Установлено, что белорусская организация не вправе переносить убытки, если в целом по своей деятельности (к которой применим механизм переноса убытка) по итогам предыдущего налогового периода она получила прибыль.

В 2013 года первый срок уплаты налога на прибыль текущими платежами перенесен на месяц и наступает 22 апреля.

 Упрощенная система налогообложения

 Для плательщиков, применяющих в 2013 году УСН, снижены ставки налога: с 7 до 5% при применении УСН без НДС и с 5 до 3% при УСН с НДС. Данные размеры ставок с 1 января 2013 года применяются на всей территории республики, включая сельскую местность и малые города.

Отменена ставка налога при УСН в размере 15% от валового дохода. С 2013 года для плательщиков, применяющих УСН без НДС и осуществляющих розничную торговлю, введена ставка налога в размере 3% в отношении выручки, полученной от реализации в розничной торговле приобретенных товаров. Данную ставку могут применять организации с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек и индивидуальные предприниматели, валовая выручка которых нарастающим итогом с начала года составляет не более 4,1 млрд руб.

Значительно увеличены размеры критериев применения УСН без НДС. Использовать УСН без НДС смогут организации со средней численностью работников до 50 человек включительно (ранее - до 15 человек) и индивидуальные предприниматели, у которых валовая выручка нарастающим итогом не превышает 8,2 млрд руб. (ранее - 3,4 млрд руб.).

В перечень налогов, уплачиваемых при УСН в общем порядке, добавлены налог на недвижимость и земельный налог.

При этом налог на недвижимость не исчисляют и не уплачивают субъекты хозяйствования, имеющие капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места общей площадью до 1500 кв. м. Отметим, что при сдаче объектов недвижимости в аренду (финансовую аренду (лизинг), передаче в пользование субъект признается плательщиком налога на недвижимость независимо от размера общей площади. В этом случае налог на недвижимость исчисляется и уплачивается в соответствии с нормами гл. 17 НК.

Земельный налог при УСН не исчисляют и не уплачивают хозяйствующие субъекты, у которых общая площадь земельных участков не превышает 0,5 га.

 Налог на недвижимость

 С 2013 года плательщиком налога на недвижимость по объектам, расположенным на территории Беларуси и арендованным (взятым в иное возмездное или безвозмездное пользование) у белорусских организаций, признается их собственник. Правила признания плательщиком той стороны договора, которая указана в нем как балансодержатель имущества, распространяется только на объекты финансового лизинга.

Областные (Минский городской) Советы депутатов вправе увеличивать, но не более чем в пять раз, ставки налога по неиспользуемым (неэффективно используемым) капитальным строениям, их частям по перечням таких объектов, утверждаемым до 1 января каждого года.

По передвижным зданиям налог исчисляется с применением коэффициента, установленного на территории административно-территориальной единицы, где организация состоит на налоговом учете.

 С 2013 года организации вправе выбирать: разбить годовую сумму налога на квартальные платежи или уплатить ее единовременно до 22 марта.

 Экологический налог

 Ставки данного налога с 2013 года увеличены в среднем в 1,22 раза.

Нормы НК о предельных значениях выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух при определении объекта налогообложения приведены в соответствие с Указом  N 312.

Плательщики, исчисляющие и уплачивающие экологический налог исходя из установленных годовых лимитов и соответствующих ставок налога, могут выбрать порядок его уплаты: раз в год (не позднее 22 апреля календарного года в полном размере) либо ежеквартально (не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в размере 1/4 исчисленной суммы налога.